（本章主要寫的是‘合併報表’的知識，對純粹知識不感興趣的，可以跳過本章。）
又一次flyback回來。
接著‘盤’合併報表，前麵幾周把合併的整體大方向已經‘擼’的差不多了。
現在需要精雕細琢了。
UCMON就這一個功能，居然把合併所有的動作全部整合進來了，這個設計太棒了。
UCWB合併報表的後台配置，和SAP的SPRO後台配置一樣的意思，也就是自己的第8層結丹的實際載體。
今天張偉又約上幾個CPA，學習合併報表中與抵銷相關的知識了。
此時張偉內心再次歡呼雀躍。
合併報表？你高冷你矜持，我偏要拿你開壺。
哈哈！
今天重點蹂躪‘抵銷’！
要說這“抵銷”二字，看起來溫溫吞吞，其實暗藏殺機。
張偉頭一次聽說的時候，還以為是啥感情問題呢，結果一看，全是硬核會計分錄。
“內部往來抵銷”、“內部收入抵銷”、“內部票據抵銷”……
再加上那什麼“跨層抵銷”、“存貨未實現利潤抵銷”、“投資合併抵銷”，還有最暴力的“手工調賬”。
張偉整個人都要麻了，這是純純的CPA的內容啊！
但沒關係，咱怕啥？
有一堆CPA幫咱把‘合併報表’給摁住的啊！
來來來，圍住，抄傢夥！
首先登場的，是“內部往來抵銷”。
CPA一號拿著鐳射筆在白板上啪啪一頓寫寫畫畫：“你看啊，合併報表，講的是集團整體的事。既然是一個集團，那子公司A賣貨給子公司B，就不能當著真的賺了錢，對吧？”
張偉點頭：“相當於左口袋掏出來放進右口袋？”
CPA：“對，就是這意思。如果不抵銷，你銷售、採購都虛高。什麼叫內部往來？這就是了，比如應收賬款、應付賬款，預付、預收，這些都是要一一匹配，到一個合併層級下，公司和公司之間的應收應付，就要相互抵銷掉。”
“還有啊，做抵銷之前，必須把資料拉平，把來往賬都掛清楚。不然後麵一對賬，你就會看到：哎？咋多了幾億‘憑空的負債’？”
張偉試著比喻下：“這就像，大哥借了二哥的錢，大哥記得清清楚楚，二哥想耍賴故意不記賬？造成家族負債虛高？”
CPA笑了：“對，哈哈！所以我們叫它‘內部往來抵銷’是第一道防火牆！不做這個，根本別談合併！”
剛說完，CPA二號又接話了：“這還沒完。往來隻是最簡單的，後麵還有內部收入抵銷。”
張偉精神一振，表示還行，能跟得上。
CPA二號抿了口茶，繼續講：“你看啊，有時候集團內部還會有‘銷售收入’這回事。比如夏國能源集團旗下的‘西北油田’，把石油賣給‘東南煉化’，賬上會體現幾億的營業收入，對吧？”
“但你想，這個收入在集團層麵，其實是自家人之間搬磚，它不應該體現在合併利潤裡。”
張偉若有所思：“所以要把‘內部銷售收入’給減掉？”
“沒錯！”CPA二號一拍桌子，“把內部銷售收入、成本、稅金，全都抵銷掉，不然凈利潤就虛高了。”
張偉一本正經地點頭：“這不抵銷，簡直就是財報‘美妝’**了啊！”
CPA三號笑嘻嘻地插進來：“你別急，還有內部票據抵銷！”
張偉驚了：“連票據都不放過？”
“必須的！”CPA三號說：“比如子公司A開了張票給子公司B，結果倆人都入賬了：一個是應收票據，一個是應付票據。如果你在合併時不抵銷，就等於這張票‘雙重存在’，資產和負債都虛增了。”
“所以無論是應收票據、應付票據，還是其他應收、其他應付……隻要是集團內部的，統統幹掉，抵銷！”
張偉樂了：“聽著挺暴力哈，一言不合就抵銷。”
“是啊，”CPA三號笑了，“這就叫：凡是集團內部互相打配合的，在合併報表裏，一個都別想活著出鏡！”
“這就是證監會，經常說的關聯交易，造假！”不知道哪個CPA補了一句。
張偉越聽越起勁。
剛把這幾種抵銷搞清楚，CPA四號慢悠悠來了句：“這些還隻是基礎操作，你知道‘跨層抵銷’是啥嗎？”
張偉一聽“跨層抵銷”？
腦海裡立馬有個畫麵‘蕭炎單挑雲山，鬥王戰鬥宗’越級乾架？
“我跟你說啊，”CPA四號說，“集團那麼多層級，A控B，B控C，C控D，有時候A直接跟D做了筆交易。你正常做抵銷的時候，往往隻看B和C內部的，但A和D之間那種‘跳級交易’，就要做跨層抵銷。”
張偉一聽：“那不亂套了？這豈不是繞口令？”
我靠，好像和‘鬥王戰鬥宗’不是一路貨，哈哈！
“對，就是繞口令，還必須一個不落全聽懂。”
“這種交易，表麵上不是同一層級，看起來就像是對外交易，但實際上還是內部交易，這時候你不抵銷，利潤就又被虛增了。”
“所以要追溯源頭，哪怕跨越幾個子公司，隻要是‘控股鏈條裡的公司’，都要查清楚，把交易拉出來抵銷。”
張偉聽得熱血沸騰：“這簡直像偵探劇啊，不能漏掉一個細節！”
CPA四號得意地笑：“所以說合併報表，玩的是邏輯，同時也是數學。”
正當張偉準備給自己的學習打個五顆星的時候，CPA五號慢悠悠說了一句：“還有更猛的，存貨未實現利潤抵銷，瞭解一下？”
張偉腦袋一嗡：“未實現利潤？這聽著就很會計啊！”
“你看啊，”CPA五號舉例，“子公司A把貨賣給B，B在合併時貨還沒賣出去。這時候在B的庫存裡，這批貨含著A的利潤對吧？”
“但是集團整體還沒收到利潤，貨沒賣出去嘛！就像，大哥把10塊成本的包子，用15塊賣給了二哥，二哥用25賣給張偉，但是要下個月才完成這筆生意。父親月底算利潤，因為貨還在二哥手裏，大哥賣給二哥賺的5塊就得抵銷掉。貨還沒有賣給張偉啊，整體還沒掙到張偉的錢。”
“所以這部分內部利潤，在合併時要從B的存貨裡‘吐出來’，叫做‘存貨未實現利潤抵銷’。”
“你要是不抵銷，那就等於利潤提前確認，財務報表又一次虛胖。”
張偉聽得佩服：“那你咋知道它還沒賣出去？”
“嘿嘿，這就靠SAP的庫存模組，資料標籤來追蹤。隻要是內部交易留下的存貨，就一條條找出來，把那部分利潤扣掉。”
張偉倒吸一口涼氣：“合併報表太狠了，連‘貨裡夾著的利潤’都能翻出來，給抵銷了！”
正在張偉感慨時，CPA六號說出了殺招：
“你以為靠係統抵銷就完了？你太年輕了！”
“有一種操作，叫‘手工調賬’，這纔是老財務的鎮派絕技。”
“比如，你係統裡抵銷完了，結果還有些歷史遺留問題，或者會計政策不一致，或者特殊併購事件……這時候你就要人肉找出問題，用手工憑證調整。”
“舉個例子，你在第9層發現一個子公司以前漏記了一筆內部交易，對不上賬，那怎麼辦？”
“做一張BCS手工調賬憑證，定位到特定公司、特定科目、特定期間，打進去，強行拉平！”
張偉聽得滿臉崇拜：“所以說，到最後，還是得靠人！”
“對！”CPA六號豎起大拇指，“係統隻是工具，人，纔是合併報表的靈魂。”
張偉那叫一個激動！
“爺懂了！抵銷抵到最後，拚的是會計的信仰、係統的配置、資料的精準、還有那顆想把報表弄對的心！”
正準備收工，CPA又扔來一句：“別急，還有投資合併沒搞呢！”
“投資合併？”張偉懵了，“不是賣股票吧？”
CPA冷笑：“你投的是你兒子，合併時得把你投資的錢，和你兒子賬上的資本全都抵掉。要不然集團凈資產又虛高了！”
“而且！”CPA語氣一緊，“得追溯！得算小股東權益！股權比例變了還要重算！錯一期，全線崩！”
張偉當場破防，仰天長嘯：“這抵銷還有完沒完啊......！”
都到這裏了，爺還怕了不成！
投資合併！
乾他丫的.....。
合併報表的抵銷，張偉正式出師！
張偉猛地站起身來，彷彿已看到了那一張張完美抵銷、乾淨利落、毫無虛胖的集團合併報表！
SAP‘合併報表’這顆“王冠上的明珠”，從此之後，再也無法在張偉麵前裝高冷。
它隻能躺平，任由張偉，隨心所欲地，花式蹂躪。
哈哈，哈哈！
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